互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等技術對現(xiàn)代的各行各業(yè)都帶來了巨大的沖擊,席卷而來的“互聯(lián)網(wǎng) +”浪潮給企業(yè)帶來了全新的業(yè)務類型及發(fā)展方式,也給內(nèi)部控制活動提出了新的挑戰(zhàn),內(nèi)部控制目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。為達到上述目標,內(nèi)部控制活動的重點及方法應根據(jù)外部環(huán)境的變化、業(yè)務形式的改變而隨之動態(tài)調(diào)整并加以優(yōu)化,只有不斷地推動內(nèi)部控制活動以適應時代要求,才能更好地為企業(yè)發(fā)展保駕護航。但同時這對于浪潮中需要與時俱進、亟待創(chuàng)新的企業(yè)來說既是挑戰(zhàn),也是機遇。

常見的內(nèi)部控制措施有:不相容職務分離控制、授權審批控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制、會計系統(tǒng)控制等。那么這些內(nèi)部控制活動應當如何在“互聯(lián)網(wǎng)+”大數(shù)據(jù)的數(shù)字化時代背景下進行調(diào)整呢?

(一) 不相容職務分離控制與授權審批控制

不相容職務分離的核心是“內(nèi)部牽制”,通過合理的內(nèi)部分工,形成避免風險、有效且高效的制衡機制。授權審批是指企業(yè)在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務時,必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權批準。

在互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)的技術革新下,通過運用辦公軟件權限設置、電子簽章、指紋識別、人臉識別等人工智能技術,極大地提高了內(nèi)部控制的效率和效果,各地分公司或者子公司通過視頻會議、電子簽名等措施高效地實現(xiàn)了集體授權異地聯(lián)簽等功能,通過聯(lián)網(wǎng)的移動通訊工具便可以遙控指揮企業(yè)正常運轉(zhuǎn),擺脫辦公時間和地點的束縛,增強公司內(nèi)部控制的流動性和靈活性,而且形成了新型的牽制形式,極易實現(xiàn)異地備份及電子留存存檔,有效提高了控制的安全性和規(guī)范性,但是也應當注意在廣泛應用電子網(wǎng)絡設備的同時,要高度重視電子數(shù)據(jù)的安全性,并且進一步提高對信息泄露的危險警戒程度,全面升級互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)的內(nèi)控體系并加強對電子數(shù)據(jù)內(nèi)部控制的監(jiān)督,有效防止管理層凌駕內(nèi)控的情況。

(二) 預算控制、運營分析與績效考評控制

在“互聯(lián)網(wǎng)+”的大背景下,現(xiàn)代上市公司應該逐步建立健全運營情況分析制度,管理層應當綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務等各方面的實時有效信息,及時有效地對財務和非財務各方面的信息進行整合挖掘,由表及里深入挖掘企業(yè)自身經(jīng)營潛力,需要根據(jù)投資規(guī)模、承擔的風險、外部環(huán)境以及歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)標桿數(shù)據(jù)等信息進行綜合考核衡量,在進一步權衡信息和實際情況之后做出最有效的合理化決策,優(yōu)化企業(yè)管理者的經(jīng)營決策能力。而大數(shù)據(jù)技術為預算控制、動態(tài)的運營分析控制與績效考評控制的有效實施鋪平了廣泛便捷應用的道路,同時大數(shù)據(jù)技術為多維度對比創(chuàng)造了條件,企業(yè)可以通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法,對預算進行實時有效地修正和控制,治理層全面掌握企業(yè)內(nèi)部各層級員工和關鍵管理人的績效考核,企業(yè)還可以進行多方面的數(shù)據(jù)挖掘和深入研究,定期開展運營情況分析,能夠更及時、準確地發(fā)現(xiàn)存在的問題,不斷的挖掘?qū)嵸|(zhì)原因,并有針對性的采取措施加以改進。

(三) 嚴格會計系統(tǒng)控制

作為企業(yè)管理系統(tǒng)的核心之一,會計信息系統(tǒng)承擔財務核算和監(jiān)督的職能,為企業(yè)經(jīng)營決策和未來發(fā)展戰(zhàn)略出謀劃策。數(shù)字化時代下的會計信息系統(tǒng)極大地提高了會計核算的效率,大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部控制能夠為會計管理系統(tǒng)解決原本的手工記賬的不便和效率低下、時間延后等更方面的缺點,實時監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)營活動變化,有效地處理企業(yè)發(fā)生的異地以及各種類別的會計信息。這種內(nèi)部控制能夠靈活地根據(jù)控制點設置權限并方便優(yōu)化會計系統(tǒng)的內(nèi)部管理缺陷,可以達到實時進行會計數(shù)據(jù)的處理和決策的支持。有的上市企業(yè)會計系統(tǒng)已經(jīng)實現(xiàn)了財務系統(tǒng)與稅務系統(tǒng)等外部監(jiān)管數(shù)據(jù)的交叉比對,數(shù)據(jù)共享對于完善內(nèi)部控制體系起到了積極的作用。

(四)企業(yè)重要信息管理

在數(shù)字化時代背景下,客戶、供應商、股東、債權人及其他關聯(lián)方事項全過程電子檔案的建立不僅便于保留,而且業(yè)務過程便于遵照合同執(zhí)行并進行追溯監(jiān)督。對于重要事項的電子檔案的建立既能夠保證物資供給、客戶回款以及合同的履行,方便對價格、質(zhì)量、時間等進行統(tǒng)籌安排,同時便于更替對比、擇優(yōu)選擇。

結束語

數(shù)字化時代下互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)等技術改變了企業(yè)原本固定的內(nèi)部控制運行模式,也改變了現(xiàn)有內(nèi)部控制活動的方式和重點,對未來的內(nèi)審人來說,將會面臨如何將兩者有效匹配于企業(yè)之中并幫助企業(yè)健康運行,技術革命如何服務于企業(yè)大數(shù)據(jù)運行全流程中,這也將成為新“互聯(lián)網(wǎng)+”形勢下內(nèi)部控制的新發(fā)展方向。